VAFIE - Bản tin cập nhật thuế tháng 7/2024
Những điểm chính cần lưu ý:
- Thuế Thu nhập doanh nghiệp
- Ưu đãi thuế TNDN khi sáp nhập doanh nghiệp
Tình huống:
Chúng tôi là nhà đầu tư nước ngoài đã hoạt động tại Việt Nam từ năm 2018. Nay do yêu cầu cấu trúc lại mô hình tập đoàn, chúng tôi có kế hoạch sáp nhập hai công ty tại Việt Nam lại làm một pháp nhân. Vậy, hãy cho chúng tôi biết chính sách ưu đãi thuế TNDN khi thực hiện sáp nhập (một công ty của chúng tôi vẫn đang trong giai đoạn được được hưởng ưu đãi thuế TNDN).
Hướng dẫn:
- Trường hợp Công ty A (công ty bị sáp nhập) sáp nhập vào Công ty B (công ty nhận sáp nhập) thì Công ty nhận sáp nhập được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp trước khi sáp nhập trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đài thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
- Dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện ưu đãi về thuế TNDN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuê thu nhập doanh nghiệp theo kê khai đáp ứng quy định tại Điều 18, Thông tư 78/201 4/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
- Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 17718/CTBDU-TTHT ngày 28/6/2024 của Cục Thuế Bình Dương.
- Ưu đãi thuế TNDN khi thay đổi giấy phép đầu tư
Tình huống:
Công ty chúng tôi dự kiến thay đổi nhà đầu tư trong tháng tới và sẽ thực hiện đăng ký điều chỉnh nội dung Giấy Chứng nhận đầu từ (IRC). Vậy sựu thay đổi này có ảnh hưởng đến việc áp dụng ưu đãi thuế mà dự án của Công ty đang được hưởng hay không?
Hướng dẫn:
Việc ưu đãi thuế TNDN khi có sự thay đổi IRC được áp dụng như sau:
- Nếu sự thay đổi IRC này không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án ban đầu thì công ty tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 10, Thông tư số 96/2015/TT-BTC và quy định tại khoản 3, Điều 20, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Trong trường hợp ngược lại, nhà đầu tư sẽ không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN nếu việc thay đổi giấy phép làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án trước đó.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 17370/CTBDU-TTHT ngày 27/6/2024 của Cục Thuế Bình Dương.
- Ưu đãi thuế TNDN khi điều chuyển tài sản giữa hai dự án
Tình huống:
Công ty có dự án đầu tư thứ nhất (Dự án 1) đã hoàn thành xây dựng cơ sở hạ tầng và đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Sau đó, Công ty tiếp tục đầu tư dự án thứ hai (Dự án 2) và có chuyển tài sản cố định từ Dự án 1 sang để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Dự án 2. Xin hỏi, việc thực hiện điều chuyển tài sản giữa hai dự án như vậy có ảnh hưởng gì đến việc được hưởng ưu đãi thuế của Dự án thứ 2 hay không?
Hướng dẫn:
Trường hợp “Dự án 2” của Công ty được thực hiện trên cơ sở điều chuyển tài sản từ “Dự án 1” sang để sử dụng cho hoạt động đầu tư của “Dự án 2” thì “Dự án 2” không đáp ứng điều kiện dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động, không đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư mới thì không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mới theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 3710/CTTBI-TTHT ngày 2/7/2024 của Cục Thuế Thái Bình.
- Thuế Giá trị gia tăng
- Chứng từ thanh toán đối với giao dịch thanh toán mua hàng qua ví điện tử
Tình huống:
Nhân viên của Công ty chúng tôi khi đi mua hàng có sử dụng ví điện tử để thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp và nhận hóa đơn bán hàng. Chúng tôi không biết liệu các hóa đơn đầu vào mà thanh toán bằng hình thức ví điện tử như vậy có đảm bảo điều kiện được kê khai, khấu trừ thuế GTGT hay không?
Hướng dẫn:
Giao dịch thanh toán qua ví điện tử được xem là tương đương với thanh toán qua ngân hàng cho mục đích kê khai thuế GTGT khi đáp ứng hai điều kiện sau:
- Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của một nhà cung cấp ví điện tử đã được Ngân hàng Nhà nước cấp phép cung cấp dịch vụ thanh toán thông qua ví điện tử.
- Khi mua hàng, người mua thanh toán tiền hàng bằng cách chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng hoặc ứng dụng thanh toán sang tài khoản của nhà cung cấp ví điện tử. Sau đó nhà cung cấp ví điện tử chuyển số tiền nhận được vào tài khoản của người bán tại ngân hàng đã đăng ký.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 2677/TCT-CS ngày 24/6/2024 của Tổng Cục Thuế.
- Thanh toán tiền hàng bằng chứng khoán của cổ đông Công ty
Tình huống:
Công ty chúng tôi mua nguyên vật liệu sản xuất từ một nhà cung cấp và thanh toán tiền hàng bằng chứng khoán cá nhân của các cổ đông Công ty. Vậy chúng tôi có rủi ro gì không khi kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn nhận từ nhà cung cấp?
Hướng dẫn:
Trường hợp các cổ đông của Công ty thực hiện thanh toán cho các nhà cung cấp của Công ty bằng chứng khoán của các cá nhân (thông qua công ty chứng khoán) thì không thuộc các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 4 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC) cho mục đích khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 2086/TCT-CS ngày 16/5/2024 của Tổng Cục Thuế.
- Thuế Thu nhập cá nhân
- Giảm trừ bảo hiểm cho người nước ngoài khi tính thuế TNCN
Tình huống:
Công ty chúng tôi có một số người nước ngoài đang làm việc trong các dự án của của Công ty tại Việt Nam, những người nước ngoài này đã đóng bảo hiểm bắt buộc tại nước họ. Vậy hãy cho chúng tôi được biết quy định thuế TNCN liên quan đến việc giảm trừ bảo hiểm cho người nước ngoài cũng như chứng từ hợp lệ khấu trừ bảo hiểm bắt buộc đã nộp tại nước ngoài trong trường hợp này.
Hướng dẫn:
- Trường hợp lao động của Công ty là người nước ngoài cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật Việt Nam thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó khi xác nhận thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
- Trường hợp Công ty có một số lao động người nước ngoài được cử sang Việt Nam theo diện di chuyển nội bộ, nếu các cá nhân này đã đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân đó mang quốc tịch thì chứng từ chứng minh đối với các khoản bảo hiểm được trừ nêu trên là bản chụp chứng từ thu tiền của tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận của tổ chức chi trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay) theo Khoản 2 Điều 9 TT111/2013/TT-BTC và Điều 85 TT80/2021/TT-BTC.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 1432/CTVPH-TTHT ngày 2/7/2024 của Cục Thuế Vĩnh Phúc, Công văn số 21956/CTBDU-TTHT ngày 7/8/2024 của Cục Thuế Bình Dương.
- Thuế Nhà thầu nước ngoài
- Thuế NTNN đối với khoản tiền bồi thường mà Nhà thầu nước ngoài thu nhận được từ Việt Nam
Tình huống:
Doanh nghiệp chúng tôi phải bồi thường cho phía đối tác nước ngoài do vi phạm hợp đồng đã ký. Vậy khi chúng tôi thanh toán khoản tiền đền bù này cho phía nước ngoài thì họ có phải chịu thuế nhà thầu hay không? Nếu có, thì thuế suất là bao nhiêu %?
Hướng dẫn:
Trường hợp nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam là tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng thì thu nhập này là thu nhập chịu thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài xác định doanh thu tính thuế TNDN theo quy định tại điểm b.1 khoản 1 điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC và khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 6067/CTHDU-TTHT ngày 9/7/2024 của Cục Thuế Hải Dương.
- Hóa đơn chứng từ
- Xuất hóa đơn thu hộ tiền điện nước
Tình huống:
Doanh nghiệp chúng tôi có cho một số công ty khác thuê nhà xưởng nhưng vướng mắc về thủ tục, chúng tôi không tách riêng được công tơ điện, nước riêng để theo dõi cho từng đơn vị đi thuê. Vậy xin hỏi khi chúng tôi nhận được hóa đơn tiêu thụ điện, nước hàng tháng thì chúng tôi sẽ phải xuất hóa đơn lại cho người thuê như thế nào?
Hướng dẫn:
Trường hợp Công ty kinh doanh cho thuê nhà xưởng, có chi phí tiền điện nước chung, chưa tách riêng hóa đơn điện nước cho bên thuê nhà xưởng, thì Công ty xuất hóa đơn ghi “thu hộ tiền điện nước” theo số lượng thực tế sử dụng của bên thuê nhà xưởng vì Công ty không có chức năng sản xuất kinh doanh điện nước; hóa đơn do Công ty xuất trong trường hợp này, bên thuê nhà xưởng vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 2459/CTBDI-TTHT ngày 9/7/2024 của Cục Thuế Bình Định.
- Chính sách thuế chung (gồm nhiều loại thuế)
- Chính sách thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài
Tình huống:
Doanh nghiệp chúng tôi gần đây có sử dụng dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài. Xin hãy cho chúng tôi được biết chính sách thuế hiện hành đối với giao dịch này để đơn vị thực hiện tuân thủ theo quy định.
Hướng dẫn:
- Về nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài tại Việt Nam:
Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài (Google, Meta, TikTok… ) đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính thì nhà cung cấp nước ngoài thực hiện trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Về kê khai và khấu trừ thuế GTGT:
Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Theo hóa đơn được đính kèm theo công văn hỏi của nhà cung cấp nước ngoài hì đây không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, do đó, không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
- Về xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam nhận được hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện thanh toán tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (bao gồm cả khoản tiền đã trả mà nhà cung cấp nước ngoài xác định là thuế GTGT được thể hiện trên hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài xuất cho doanh nghiệp Việt Nam).
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 3115/TCT-CS ngày 19/7/2024 của Tổng Cục Thuế.
- Chính sách thuế đối với nhà ở cho người lao động
Tình huống:
Công ty có kế hoạch mua căn hộ chung cư là nhà khách và chỗ ở cho một trong các chủ sở hữu của Công ty. Hãy cho chúng tôi được biết chính sách thuế hiện hành đối với giao dịch này để đơn vị thực hiện tuân thủ theo quy định.
Hướng dẫn:
Trường hợp Công ty mua căn hộ chung cư làm nhà khách và chỗ ở để phục vụ các thành viên hội đồng quản trị của Công ty thì:
- Về thuế TNDN: Trường hợp công ty có tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và làm nhà ở trực tiếp cho người lao động và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong công trình này thì khoản chi khấu hao tài sản cố định nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Về khấu trừ thuế GTGT: Trường hợp công ty mua căn hộ chung cư không thuộc trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Về thuế TNCN: Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do Công ty chi trả cho cá nhân là thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế TNCN căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.
Tham khảo nội dung hướng dẫn theo Công văn số 44615/CTHN-TTHT ngày 5/8/2024 của Cục Thuế Hà Nội.
*****
VAFIE - Tax newsletter July 2024
Notable key points:
- Corporate Income Tax (CIT)
- Corporate Income Tax Incentives for Mergers
Situation:
We are foreign investors who have been operating in Vietnam since 2018. Due to the need to restructure our group model, we plan to merge two companies in Vietnam into one legal entity. Please inform us about the corporate income tax (CIT) incentives when conducting the merger (one of our companies is still enjoying CIT incentives).
Guidance:
- If Company A (the merged company) merges into Company B (the merging company), the merging company inherits the CIT incentives of the merged company for the remaining period, provided it continues to meet the conditions for CIT incentives as prescribed by law.
- Investment projects eligible for CIT incentives must meet the conditions for CIT incentives, implement accounting, invoicing, and documentation regimes, and pay CIT according to the declaration requirements stipulated in Article 18 of Circular 78/2014/TT-BTC, guiding the implementation of Decree 218/2013/ND-CP.
- Enterprises must self-determine the conditions for tax incentives, preferential tax rates, tax exemption periods, tax reduction periods, and the amount of losses to be deducted from taxable income for self-declaration and self-settlement with the tax authorities.
Refer to Official Letter 17718/CTBDU-TTHT dated 28/6/2024 issued by Binh Duong Tax Department.
- Corporate Income Tax Incentives When Changing Investment License
Situation:
Our company plans to change investors next month and will register to adjust the content of the Investment Registration Certificate (IRC). Will this change affect the tax incentives that our project is currently enjoying?
Guidance:
The application of CIT incentives when there is a change in the IIRC is as follows:
- If the change in the IRC does not alter the fulfillment of the tax incentive conditions of the original project, the company will continue to enjoy the tax incentives for the remaining period as guided in Clause 3, Article 10 of Circular No. 96/2015/TT-BTC and Clause 3, Article 20 of Decree No. 218/2013/ND-CP.
- Conversely, if the change in the IRC affects the fulfillment of the tax incentive conditions of the previous project, the investor will not be eligible for the corporate income tax incentives.
Refer to Official Letter 17370/CTBDU-TTHT dated 27/6/2024 issued by Binh Duong Tax Department.
- Corporate Income Tax Incentives When Transferring Assets Between Two Projects
Situation:
Our company has a first investment project (Project 1) that has completed infrastructure construction and is now operational. Subsequently, the company invested in a second project (Project 2) and transferred fixed assets from Project 1 to support the business activities of Project 2. Does this asset transfer affect the tax incentives for Project 2?
Guidance:
If Project 2 is implemented based on the transfer of assets from Project 1 to be used for Project 2’s investment activities, then Project 2 does not meet the conditions of an independent investment project separate from the existing operational project. Consequently, it does not qualify as a new investment project and is not eligible for corporate income tax incentives under the new investment category as stipulated in Article 19 of Decree No. 218/2013/ND-CP and Clause 5, Article 18 of Circular No. 78/2014/TT-BTC.
Refer to Official Letter 3710/CTTBI-TTHT dated 2/7/2024 issued by Thai Binh Tax Department.
- Value Added Tax (VAT)
- Payment vouchers for transactions paid via e-wallets
Situation:
Our company’s employees use e-wallets to pay suppliers when purchasing goods and receive sales invoices. We are unsure whether the input invoices paid through e-wallets meet the conditions for VAT declaration and deduction
Guidance:
Paying transactions via e-wallets are treated similarly to bank transfers for VAT declaration purposes if tow the following conditions are met:
- The transaction must be conducted through an e-wallet supplier licensed by the State Bank to provide payment services via ewallets.
- The buyer transfers cash from a bank account or payment application to the e-wallet supplier’s account. The e-wallet supplier then transfers the received cash to the seller’s account at the registered bank.
Refer to Official Letter 2677/TCT-CS dated 24/6/2024 issued by General Department of Taxation.
- Payment for Goods Using Shareholders’ Securities
Situation:
Our company purchases raw materials from a supplier and pays for the goods using the personal securities of the company’s shareholders. Are there any risks when declaring and deducting input VAT for the invoices received from the supplier?
Guidance:
If the company’s shareholders pay the company’s suppliers using their personal securities (through a securities company), this does not fall under the non-cash payment methods outlined in Clause 4, Article 15 of Circular No. 219/2013/TT-BTC (amended and supplemented by Circular No. 26/2015/TT-BTC) for the purpose of input VAT deduction.
Refer to Official Letter 2086/TCT-CS dated 16/5/2024 issued by General Department of Taxation.
- Personal Income Tax (PIT)
- Insurance Deductions for Foreigners When Calculating Personal Income Tax
Situation:
Our company has several foreigners working on our projects in Vietnam. These foreigners have paid mandatory insurance in their home countries. Please inform us about the personal income tax (PIT) regulations related to insurance deductions for foreigners and the valid documents for deducting mandatory insurance paid abroad in this case.
Guidance:
- If the company’s foreign employees residing in Vietnam have income from salaries or wages abroad and have paid mandatory insurance according to the regulations of their home country, similar to the mandatory insurance under Vietnamese law, these insurance premiums can be deducted when determining taxable income for PIT in Vietnam.
- For foreign employees sent to Vietnam as part of internal transfers, if they have paid mandatory insurance according to the regulations of their home country, the valid documents for these deductible insurance premiums include a copy of the insurance payment receipt from the insurance organization or a confirmation from the income-paying organization about the amount of insurance deducted and paid (in cases where the income-paying organization pays on behalf of the employee), as stipulated in Clause 2, Article 9 of Circular 111/2013/TT-BTC and Article 85 of Circular 80/2021/TT-BTC.
Refer to Official Letter 1432/CTVPH-TTHT dated 2/7/2024 issued by Vinh Phuc Tax Department, and Official Letter 21956/CTBDU-TTHT dated 7/8/2024 issued by Binh Duong Tax Department.
- Foreign Contractor Tax (FCT)
- Foreign Contractor Tax on Compensation Received by Foreign Contractors from Vietnam
Situation:
Our company has to compensate a foreign partner due to a breach of contract. When we pay this compensation to the foreign party, are they subject to foreign contractor tax? If so, what is the tax rate?
Guidance:
In case the foreign contractor has income arising in Vietnam from compensation received due to a breach of contract, this income is subject to corporate income tax (CIT) for the foreign contractor. The foreign contractor determines the taxable revenue for CIT according to point b.1, clause 1, article 13 of Circular No. 103/2014/TT-BTC and declares and pays CIT at a rate of 2% on the taxable revenue.
Refer to Official Letter 6067/CTHDU-TTHT dated 9/7/2024 issued by Hai Duong Tax Department.
- Invoice and records
- Issuing Invoices for Collecting Electricity and Water Fees
Situation:
Our company rents out factory premises to other companies but faces procedural issues, making it impossible to separate electricity and water meters for each tenant. How should we issue invoices to tenants when we receive monthly electricity and water bills?
Guidance:
In case your company rents out factory premises and incurs shared electricity and water costs without separate invoices for each tenant, you should issue invoices stating “collection of electricity and water fees” based on the actual usage of each tenant. Since your company does not have the function of producing or trading electricity and water, the invoices issued in this case can still be included as deductible expenses when determining taxable corporate income for the tenants.
Refer to Official Letter 2459/CTBDI-TTHT dated 9/7/2024 issued by Binh Dinh Tax Department.
- General tax policy (including many taxes)
- T ax Policy for Foreign Suppliers
Situation:
Our company has recently used services from a foreign supplier. Please instruct us about the current tax policy for this transaction to ensure compliance.
Guidance:
- Regarding the obligation to declare, withhold, and pay taxes on behalf of the foreign supplier in Vietnam:
In case the foreign supplier (e.g., Google, Meta, TikTok) has registered, declared, and paid taxes according to Articles 76, 77, and 78 of Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021, by the Ministry of Finance, the foreign supplier will handle this directly through the General Department of Taxation’s electronic portal.
- Regarding VAT declaration and deduction:
One of the conditions for input VAT deduction is having a VAT invoice for the purchased service or a document proving VAT payment at the import stage or a document proving VAT payment on behalf of the foreign party. According to the invoice attached to the inquiry from the foreign supplier, this is not a VAT invoice for organizations declaring VAT by the deduction method as per the regulations on invoices and documents, and therefore, it does not meet the conditions for input VAT deduction.
- Regarding the determination of deductible expenses when calculating corporate income tax:
In case a Vietnamese enterprise receives invoices and documents from a foreign supplier for services related to the business activities of the enterprise, bearing the name, address, and tax code of the enterprise, and meets the payment conditions, these expenses can be included as deductible expenses when determining taxable corporate income (including the amount paid that the foreign supplier identifies as VAT shown on the invoices and documents issued to the Vietnamese enterprise).
Refer to Official Letter 3115/TCT-CS dated 19/7/2024 issued by General Department of Taxation.
- Tax Policy for Employee Housing
Situation:
Our company plans to purchase an apartment as a guest house and accommodation for one of the company’s owners. Please guide us about the current tax policy for this transaction to ensure compliance.
Guidance:
In the case where the company purchases an apartment to serve as a guest house and accommodation for the members of the company’s board of management:
- Regarding CIT: If the company has fixed assets serving business operations and providing housing directly for employees, and the equipment and furnishings qualify as fixed assets installed in this building, the depreciation expense of these fixed assets can be included as deductible expenses when calculating taxable income for CIT, provided the conditions in Article 4 of Circular 96/2015/TT-BTC are met.
- Regarding VAT deduction: If the company purchases an apartment that does not fall under the cases eligible for input VAT deduction as stipulated in Article 14 of Circular No. 219/2013/TT-BTC, the input VAT cannot be deducted.
- Regarding PIT: Housing, electricity, water, and associated services (if any) paid by the company for an individual are considered taxable income for PIT as per Clause 2, Article 11 of Circular No. 92/2015/TT-BTC.
In case the individual resides at the workplace, the taxable income for PIT is based on the rent or depreciation cost, electricity, water, and other services calculated according to the ratio of the area used by the individual to the total area of the workplace.
The rent, electricity, water, and associated services (if any) paid by the employer for housing are included in the taxable income for PIT based on the actual amount paid but not exceeding 15% of the total taxable income (excluding rent, electricity, water, and associated services (if any) at the unit, regardless of where the income is paid.
Refer to Official Letter 44615/CTHN-TTHT dated 5/8/2024 issued by Hanoi Tax Department.
